Федеральный закон № 104-ФЗ: что изменилось для бизнеса и бухгалтерии в 2026 году

В апреле 2026 года был принят Федеральный закон № 104-ФЗ, который внес масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ. Поправки затронули НДС, УСН, ПСН и страховые взносы, а главная задача документа — снизить нагрузку на малый бизнес после налоговой реформы, вступившей в силу с начала 2026 года.

Для многих предпринимателей новые нормы стали критически важными: закон позволяет сохранить льготы, избежать резкого роста налогов и получить дополнительные возможности для применения специальных режимов.

Разберем подробно, какие изменения уже действуют и что необходимо учитывать компаниям и ИП в работе.

Снижение лимитов по НДС: к чему готовиться бизнесу

Одно из ключевых изменений связано с освобождением от НДС.

Теперь право не платить налог напрямую зависит от размера доходов за предыдущий календарный год. Причем неважно, на каком режиме налогообложения находился бизнес — учитывается общий объем выручки.

Если лимит превышен, компания или предприниматель автоматически становятся плательщиками НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Новые лимиты выглядят так:

Для сравнения: еще в 2025 году лимит составлял 60 млн рублей.

Фактически это означает, что значительная часть малого бизнеса впервые столкнется с необходимостью начислять НДС, сдавать декларации и вести полноценный налоговый учет.

НДС-льготы для общепита: временная поддержка отрасли

Отдельный блок поправок посвящен сфере общественного питания.

Федеральный закон № 104-ФЗ ввел временную льготу, которая позволит части ресторанов, кафе и других предприятий общепита сохранить освобождение от НДС даже после утраты права на него с начала 2026 года.

Кто сможет воспользоваться льготой

Право получили:

• организации и ИП на УСН;
• предприниматели, потерявшие право на ПСН;
• бизнес с выручкой за 2025 год не более 60 млн рублей.

Льготный период установлен с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Главное условие для применения льготы

Чтобы воспользоваться освобождением от НДС, необходимо соблюсти одно ключевое требование:

доля доходов от услуг общественного питания должна составлять не менее 70% от общей выручки.

Если условие выполняется, бизнес может продолжить работать без начисления НДС.

Важное послабление по заработной плате

Ранее для применения НДС-льготы предприятиям общепита необходимо было соблюдать дополнительное требование:

• среднемесячная зарплата сотрудников должна быть не ниже среднеотраслевого уровня по региону.

На 2026 год это правило временно отменено.

Это серьезная поддержка для малого общепита, особенно для сезонных заведений и небольших кафе с нестабильной выручкой.

Однако важно понимать: послабление действует только временно. Если компания планирует сохранить льготу и в дальнейшем, зарплаты работников придется привести к среднерыночному уровню.

Что необходимо сделать предпринимателям уже сейчас

Компании и ИП, которые получили право на освобождение от НДС, должны оперативно внести изменения в работу кассовой техники.

В частности, потребуется:

• перенастроить онлайн-кассы;
• убрать НДС из чеков;
• оформить корректировочные фискальные документы по ранее пробитым чекам.

Особенно это касается бизнеса, который после 1 апреля продолжал выдавать чеки с выделенным НДС.

Новые правила учета НДС при авансах

Еще одна важная поправка касается переходных операций.

Речь идет о ситуациях, когда:

• предоплата была получена в период освобождения от НДС;
• а реализация товаров или услуг произошла уже после получения статуса плательщика налога.

Что изменилось

Теперь предприниматели получили право уменьшать доходы периода отгрузки на сумму НДС, предъявленного покупателю.

Это позволяет избежать ситуации, при которой налог фактически уплачивается дважды.

Когда правило не работает

Норма не применяется, если НДС был получен дополнительно к стоимости договора отдельным платежом.

Поправка распространяется и на старые авансы

Особенно важно, что изменения касаются не только новых операций.

Право на уменьшение доходов действует и в отношении предоплат, полученных до 1 января 2025 года, если:

• в момент получения аванса бизнес не являлся плательщиком НДС;
• отгрузка состоялась уже после перехода на уплату налога.

Смягчение расчета доходов ИП

Федеральный закон № 104-ФЗ также внес важные изменения для индивидуальных предпринимателей.

Теперь при расчете доходов для определения права на освобождение от НДС ИП могут не учитывать:

• проценты по банковским вкладам;
• доходы по остаткам на счетах в российских банках.

Почему это важно

Для многих предпринимателей именно банковские проценты становились причиной превышения лимита в 60 млн рублей.

После перерасчета часть ИП сможет сохранить право:

• не платить НДС;
• не сдавать декларации;
• не вести сложный налоговый учет.

Вычет НДС после потери патента

Изменения затронули и предпринимателей, утративших право на ПСН.

Теперь ИП смогут принять к вычету входной НДС по:

• товарам;
• услугам;
• работам;
• основным средствам;
• нематериальным активам.

При каких условиях действует вычет

Вычет разрешен только в отношении имущества, которое:

• не использовалось во время применения патента;
• не было введено в эксплуатацию;
• не было принято к учету до потери права на ПСН.

Также важно помнить: воспользоваться вычетом можно только при применении стандартных ставок НДС.

Поправки по УСН: новые возможности для ИП

Федеральный закон № 104-ФЗ предусмотрел и ряд изменений по упрощенной системе налогообложения.

Переход с ПСН на УСН

Предприниматели, которые:

• работали на патенте в 2025 году;
• получили доход свыше 20 млн рублей;

смогут перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года.

До какого срока нужно подать уведомление

Уведомить налоговую инспекцию необходимо до 1 июня 2026 года.

Возможность смены объекта налогообложения

Еще одно важное нововведение касается объекта налогообложения по УСН.

Предприниматели получили право изменить режим:

• «Доходы»;
• «Доходы минус расходы».

Такая возможность появилась у:

• ИП, совмещавших ПСН и УСН;
• предпринимателей, перешедших на упрощенку после утраты патента.

Срок уведомления налоговой также ограничен 1 июня 2026 года.

Изменения по страховым взносам для МСП

Серьезные корректировки коснулись и страховых взносов.

Закон смягчил правила применения льготных тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Какие ставки действуют в 2026 году

Для отдельных категорий бизнеса предусмотрены пониженные тарифы:

Льготный тариф применяется только к части выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Как рассчитывается порог

В 2026 году МРОТ установлен на уровне:

MROT = 27,093

Соответственно, полуторакратный размер составляет:

1.5 \times 27,093 = 40,639.5

До этой суммы взносы начисляются по стандартному тарифу, а сверх нее — по пониженной ставке.

Кто сможет применять льготные тарифы

Для получения права на льготу необходимо одновременно выполнить несколько условий:

1. Компания или ИП должны входить в реестр МСП.
2. Вид деятельности должен быть включен в специальный перечень Правительства РФ.
3. Основной ОКВЭД обязан соответствовать требованиям законодательства.

Почему закон № 104-ФЗ стал важным для малого бизнеса

Налоговая реформа 2026 года существенно увеличила нагрузку на предпринимателей. Без дополнительных послаблений многие компании столкнулись бы:

• с обязательным переходом на НДС;
• ростом расходов на бухгалтерию;
• увеличением страховых взносов;
• потерей спецрежимов.

Федеральный закон № 104-ФЗ стал компромиссным решением, которое позволило смягчить наиболее болезненные последствия реформы.

Что рекомендуется сделать бухгалтеру и предпринимателю

Чтобы избежать ошибок и налоговых рисков, уже сейчас стоит:

• пересчитать доходы за 2025 год;
• проверить право на освобождение от НДС;
• исключить банковские проценты из расчета лимитов;
• проанализировать возможность перехода на УСН;
• проверить корректность кассовых чеков;
• оценить право на льготные страховые тарифы.

Резюмируем

Федеральный закон № 104-ФЗ — один из самых значимых документов для малого бизнеса в 2026 году.

Поправки не отменяют налоговую реформу, но позволяют предпринимателям адаптироваться к новым правилам без резкого роста налоговой нагрузки.

Особенно важны изменения для:

• ИП на ПСН;
• бизнеса на УСН;
• предприятий общепита;
• субъектов МСП;
• производственных компаний.

Главная задача бизнеса сейчас — своевременно оценить право на новые льготы и правильно применить обновленные нормы Налогового кодекса.

Статью проверила:

Екатерина

Главный бухгалтер, эксперт по налогообложению с 15-летним стажем

Материал актуален, соответствует действующему законодательству РФ и проверен на отсутствие критических ошибок.