Налоговые изменения по 176-ФЗ

Предприниматели заметили, что произошло много изменений в бухгалтерии, и сегодня рассмотрим налоговые изменения по 176-ФЗ

С 01.01.2025 организации и ИП на УСН будут плательщиками НДС.

п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Это коснется лишь те компании, чьи доходы превысят 60 млн рублей в год. Оплата начинается сразу на следующий месяц после месяца, в котором было превышение. Необходимо оплачивать с 1-ого числа следующего месяца. Новые компании на УСН освобождаются изначально от уплаты НДС. Порядок определения доходов в целях освобождения от НДС, в том числе при совмещении УСН и ПСН или ЕСХН и ПСН, прописан в п. 1 ст. 2 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Ставки НДС: 5% и 7% для новых компаний на УСН

п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (также с 01.01.2025)

Выбор ставки остается за налогоплательщикам, но условия такие, чтобы доход в течение налогового периода не превышал данные суммы:

• 250 млн ₽ — ставка 5%;
• 450 млн ₽ — 7%.

Необходимо помнить об индексации доходов в соответствие с п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Нельзя применять стандартные ставки, если вы используете пониженные, кроме случаев, когда осуществляются операции, облагаемые НДС 0% (которые указаны в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (пп. «е» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ). Нельзя применять также пониженные ставки при ввозе товаров в страну, а также в случаях операций, описанных в п. 1, 3–6 ст. 161 НК РФ

Отказаться от пониженных ставок нельзя 12 кварталов подряд, кроме случаев, когда утрачено право на пониженные ставки.

Пониженные ставки можно применять по полученным предоплатам и авансам — 5∕105 или 7∕107.

Новые условия перехода на УСН

С 01.01.2025 / п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Если за 9 месяцев сумма доходов организации не превысила 337,5 млн рублей — то, тогда компания сможет перейти на «упрощенку».

Налоговые вычеты не получится применять на пониженных ставках НДС для УСН

Начнет действовать с 01.01.2025 / п. 5, 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Если организация использует стандартные ставки 10% и 20% , то принимать НДС к вычету она может даже, если использует упрощенную систему налогообложения. Не получится принимать «входной» и «ввозной» НДС к вычету, если компания работает на УСН с пониженной ставкой НДС.

«Входящий» НДС (для случаев применения пониженных ставок) учитывается в стоимости услуг, товаров, работ, если они используются в операциях, которые облагаются НДС по новым ставкам, и в случаях, перечисленных в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (пп. «е» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ).

Учет НДС на УСН в переходный период

Вступит в силу с 01.01.2025 / п. 9, 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Суммы НДС, которые не учли до 01.01.2025 в составе расходов по пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ нужно включить в расходы с начала 2025 года при реализации товаров с 01.01.2025 по ставке НДС 5% и 7%.

до дня вступления Федерального закона в силу, принимают НДС к вычету в порядке, предусмотренном

Принимают НДС к вычету согласно Главы 21 НК РФ: организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, которые не учли «входящий» НДС при покупке товаров (услуг и работ) в составе расходов по упрощенке.

Повышенных ставок по УСН больше не будет

Вступление в силу: с 01.01.2025.
п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Будут только стандартные ставки 6% и 15%, а повышенных 8% для «Доходов» и 20% для «Доходов минус расходов» больше не будет.

Необходимо восстановить налог нужно восстановить при переходе на УСН с пониженными ставками НДС

Применение с 01.01.2025.
п. 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить в первом налоговом периоде, начиная с которого операции по реализации товаров, услуг и работ подлежат налогообложению.

При переходе на УСН без НДС налог также нужно будет восстановить

Будет действовать с 01.01.2025.
пп. «е» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Восстановить ранее принятый к вычету НДС нужно по товарам, работам, услугам (также по ОС, НМА и имущественным правам) в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенку.

В соответствии со ст. 264 НК РФ сумма восстановленного налога будет учитываться в составе прочих расходов.

Новые критерии для применения УСН

Вступление в силу: 01.01.2025.
п. 73, 74 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

остаточная стоимость основных средств не выше 200 млн рублей;
численность сотрудников не превышает 130 человек;
выручка по итогам налогового (отчетного) периода не выше 450 млн рублей

Смотрите также: