Новая форма декларации по ЕСХН с 2026 года: изменения в расчете налога и страховых взносов

ФНС России подготовила изменения в форму декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН), которые необходимо будет применять при представлении отчетности за 2026 год. Поправки связаны с изменениями в Налоговом кодексе РФ, касающимися учета доходов индивидуальных предпринимателей на ЕСХН, а также порядка расчета страховых взносов.

Проект изменений представлен ФНС России (ID проекта 169215). Основные корректировки затронут раздел 2 декларации — «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

Какие изменения в НК РФ повлияли на новую форму декларации по ЕСХН

Необходимость обновления формы декларации связана с изменениями законодательства, вступающими в силу с 2026 года.

• Изменен порядок учета отдельных доходов индивидуальных предпринимателей на ЕСХН.
• Из базы по ЕСХН исключаются проценты по банковским вкладам. Такие доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Скорректированы правила определения базы для расчета дополнительного страхового взноса ИП в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Также учтены изменения статьи 430 НК РФ, регулирующей размер страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

Структура декларации по ЕСХН

Действующая форма декларации по ЕСХН утверждена приказом ФНС России от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 18 декабря 2020 года № ЕД-7-3/926@.

Декларация включает следующие разделы:

Титульный лист, разделы 1 и 2 являются обязательными для всех налогоплательщиков ЕСХН.

Новые строки в разделе 2 декларации по ЕСХН

С отчетности за 2026 год в разделе 2 декларации появятся новые строки, предназначенные для отражения страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

Как изменится расчет страховых взносов ИП на ЕСХН

С 2026 года изменяется порядок определения базы для дополнительного страхового взноса индивидуальных предпринимателей в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Ранее для отдельных налоговых режимов применялись другие правила определения базы. Теперь для ИП на ЕСХН действует подход, аналогичный упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

База для расчета дополнительного взноса определяется как разница между доходами и расходами предпринимателя.

Фиксированные страховые взносы ИП на ЕСХН в 2026 году

Фиксированная часть страховых взносов уплачивается предпринимателем независимо от размера полученного дохода.

В 2026 году размер фиксированных страховых взносов составляет 57 390 рублей. Эта сумма установлена статьей 430 НК РФ и не зависит от финансового результата деятельности предпринимателя.

Что нужно учитывать предпринимателям на ЕСХН

• При подготовке отчетности за 2026 год необходимо использовать обновленную форму декларации ЕСХН.
• В разделе 2 потребуется отдельно отражать фиксированную часть и дополнительный страховой взнос.
• При расчете дополнительного взноса 1% необходимо учитывать не только доходы, но и расходы предпринимателя.
• Проценты по банковским вкладам больше не включаются в налоговую базу по ЕСХН и облагаются НДФЛ.

Таким образом, изменения формы декларации по ЕСХН направлены на приведение отчетности в соответствие с новыми правилами расчета налоговой базы и страховых взносов. Предпринимателям на ЕСХН необходимо заранее проверить настройки бухгалтерских программ и порядок учета доходов и расходов для корректного формирования отчетности за 2026 год.

Статью проверила:

Екатерина

Главный бухгалтер, эксперт по налогообложению с 15-летним стажем

Материал актуален, соответствует действующему законодательству РФ и проверен на отсутствие критических ошибок.