Освобождение от НДС для общепита на УСН с 1 апреля 2026 года: Минфин разъяснил применение льготы

Минфин России в письме от 4 мая 2026 года № 03-07-07/37270 разъяснил порядок применения освобождения от НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Разъяснения касаются изменений, внесенных Федеральным законом от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ, который распространил налоговую льготу на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.

Суть рассматриваемой ситуации

Индивидуальный предприниматель применяет УСН и патентную систему налогообложения при оказании услуг общественного питания (ОКВЭД 56.10). По итогам 2025 года его доход составил менее 20 млн рублей, а доля доходов от услуг общественного питания превысила установленный законом уровень в 70%.

В течение 2026 года предприниматель планирует превысить лимит доходов, после чего станет плательщиком НДС по ставке 5%. Возник вопрос, сможет ли он воспользоваться освобождением от НДС за период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Что изменил Федеральный закон № 104-ФЗ

Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ внес изменения в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Согласно новым положениям, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, могут применять освобождение от НДС без выполнения требования о среднемесячном размере выплат работникам.

При этом должны соблюдаться установленные законодательством условия.

Кто вправе воспользоваться освобождением от НДС

Право на льготу предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, которые соответствуют следующим требованиям:

• применяют упрощенную систему налогообложения;
• утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС либо право на применение патентной системы налогообложения;
• доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей;
• доля доходов от оказания услуг общественного питания за 2025 год составила не менее 70% от общего объема доходов.

Какие условия временно отменены

До внесения изменений одним из обязательных условий применения льготы являлось соблюдение требования о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений работникам.

Федеральный закон № 104-ФЗ временно отменил это требование. В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года применять освобождение от НДС можно независимо от уровня заработной платы сотрудников.

Когда применяется освобождение от НДС

Несмотря на то что Федеральный закон № 104-ФЗ вступил в силу 25 апреля 2026 года, его положения имеют обратную силу.

Пунктом 5 статьи 4 закона установлено, что новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.

Таким образом, при соблюдении всех необходимых условий освобождение от НДС применяется в отношении услуг общественного питания за период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно.

Позиция Минфина России

Минфин подтвердил, что организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания без соблюдения условия о среднемесячной заработной плате работников.

При этом ведомство отдельно напомнило, что не рассматривает обращения, связанные с оценкой конкретных хозяйственных ситуаций и не оказывает индивидуальные консультации по вопросам применения налогового законодательства.

Письмо Минфина подтверждает возможность применения льготы по НДС «задним числом» в отношении услуг общественного питания. Если организация или индивидуальный предприниматель соответствует установленным требованиям по размеру доходов и доле выручки от общепита за 2025 год, освобождение от НДС действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года независимо от уровня средней заработной платы работников.

Статью проверила:

Екатерина

Главный бухгалтер, эксперт по налогообложению с 15-летним стажем

Материал актуален, соответствует действующему законодательству РФ и проверен на отсутствие критических ошибок.